Doanh nghiệp nào được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết theo Nghị định 255/2026
Không phải doanh nghiệp có giao dịch liên kết nào cũng phải lập hồ sơ xác định giá. Nghị định 255/2026/NĐ-CP chia thành hai nhóm miễn trừ với điều kiện rất khác nhau — và nhầm lẫn giữa miễn kê khai với miễn lập hồ sơ là lỗi phổ biến nhất, dẫn tới việc doanh nghiệp tưởng mình không phải làm gì cả.
1. Hai nhóm miễn trừ hoàn toàn khác nhau
| Nhóm 1 — Miễn cả kê khai và lập hồ sơ | Nhóm 2 — Chỉ miễn lập hồ sơ | |
|---|---|---|
| Phải nộp phụ lục kèm quyết toán TNDN? | Không | Vẫn phải nộp |
| Phải lập hồ sơ xác định giá? | Không | Không |
| Rủi ro nếu hiểu nhầm | Thấp | Cao — tưởng miễn hết nên không kê khai, bị coi là khai thiếu |
Phần lớn doanh nghiệp vừa và nhỏ rơi vào Nhóm 2. Nghĩa là vẫn phải điền và nộp các phụ lục kê khai giao dịch liên kết cùng hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hằng năm, chỉ được miễn phần việc nặng nhất là lập hồ sơ xác định giá.
2. Nhóm 1 — miễn cả kê khai và lập hồ sơ
Doanh nghiệp thuộc nhóm này khi thỏa mãn đồng thời cả ba điều kiện:
Điều kiện thứ ba là điểm hay bị bỏ sót. Chỉ cần một công ty trong nhóm đang hưởng ưu đãi thuế — vì đầu tư vào địa bàn khuyến khích, vì lĩnh vực ưu đãi, hay vì đang trong thời gian miễn giảm — thì cả nhóm mất quyền miễn trừ này.
3. Nhóm 2 — chỉ miễn lập hồ sơ, có ba trường hợp
| Trường hợp | Điều kiện | Ai thường thuộc |
|---|---|---|
| A — Quy mô nhỏ | Doanh thu trong kỳ dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị giao dịch liên kết trong kỳ dưới 30 tỷ đồng | Doanh nghiệp nhỏ có vài giao dịch với công ty cùng chủ |
| B — Đã ký APA | Đã ký Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế và nộp báo cáo APA hằng năm. Miễn trừ chỉ áp dụng cho các giao dịch thuộc phạm vi APA | Doanh nghiệp FDI lớn, tập đoàn đa quốc gia |
| C — Chức năng đơn giản | Doanh thu dưới 500 tỷ đồng, không phát sinh doanh thu hoặc chi phí từ tài sản vô hình, và đạt tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế trên doanh thu tối thiểu theo chức năng | Doanh nghiệp gia công, sản xuất theo đơn đặt hàng, phân phối cho công ty mẹ |
4. Trường hợp C — ba điều kiện phải đủ cả ba
Đây là trường hợp có thay đổi lớn nhất: ngưỡng doanh thu nâng từ 200 tỷ đồng (Nghị định 132/2020) lên dưới 500 tỷ đồng. Nhưng doanh thu chỉ là một trong ba điều kiện:
| Điều kiện | Nội dung | Điểm hay vướng |
|---|---|---|
| Doanh thu | Dưới 500 tỷ đồng trong kỳ tính thuế | Tính trên doanh thu thuần của cả doanh nghiệp, không phải riêng phần giao dịch liên kết |
| Tài sản vô hình | Không phát sinh doanh thu hoặc chi phí từ tài sản vô hình | Phí bản quyền, phí thương hiệu, phí sử dụng công nghệ trả cho công ty mẹ đều làm mất điều kiện này |
| Tỷ suất lợi nhuận | Phân phối từ 5% · Sản xuất từ 10% · Gia công từ 15% | Tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế trên doanh thu; năm lỗ là mất điều kiện |
Hệ quả thực tế: một doanh nghiệp gia công đang lãi mỏng 12% sẽ không đạt ngưỡng 15% và phải lập hồ sơ đầy đủ, dù doanh thu chỉ 80 tỷ. Ngược lại, một doanh nghiệp phân phối doanh thu 450 tỷ đạt biên 6% lại được miễn. Doanh thu không phải là yếu tố quyết định.
5. Cách tự kiểm tra trong 10 phút
| Câu hỏi | Nếu trả lời “có” |
|---|---|
| Doanh nghiệp có giao dịch với bên nước ngoài trong nhóm không? | Loại khỏi Nhóm 1, chuyển sang xét Nhóm 2 |
| Có bên nào trong nhóm đang hưởng ưu đãi thuế TNDN không? | Loại khỏi Nhóm 1 |
| Doanh thu dưới 50 tỷ và giao dịch liên kết dưới 30 tỷ? | Thuộc Nhóm 2 trường hợp A — miễn lập hồ sơ |
| Có trả phí bản quyền, phí thương hiệu, phí công nghệ cho bên liên kết? | Loại khỏi trường hợp C |
| Tỷ suất lợi nhuận có đạt mức tối thiểu theo chức năng không? | Nếu không đạt, phải lập hồ sơ đầy đủ |
Nếu không thuộc trường hợp miễn trừ nào, doanh nghiệp phải lập hồ sơ xác định giá trước thời điểm nộp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và xuất trình trong 30 ngày làm việc khi cơ quan thuế yêu cầu. Chi tiết ở bài Nghị định 255/2026/NĐ-CP — sáu thay đổi doanh nghiệp phải nắm.
Chuỗi bài về giao dịch liên kết theo Nghị định 255/2026
Dịch vụ liên quan: Kê khai và lập hồ sơ giao dịch liên kết theo Nghị định 255/2026 — khảo sát sơ bộ không tính phí.
Câu hỏi thường gặp
Á Châu đối chiếu doanh thu, cơ cấu giao dịch liên kết và tỷ suất lợi nhuận của doanh nghiệp với từng điều kiện miễn trừ, kết luận rõ phải làm gì cho kỳ 2026.
Nội dung mang tính tham khảo, cập nhật theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP tại thời điểm đăng. Việc áp dụng cho một doanh nghiệp cụ thể cần được chuyên gia thuế xác nhận theo hồ sơ thực tế.
Cần Á Châu xử lý việc này cho doanh nghiệp anh/chị?
Điền 3 thông tin, chuyên viên gọi lại trong 4 giờ làm việc và gửi báo phí bằng văn bản trong 24 giờ. Kế toán trọn gói từ 500.000đ/tháng, tính theo số hoá đơn thật.
